Съгласно чл. 211, параграф 2 от Директива 2006/112 ЕО, някои данъчно задълженитени лица при внос на стоки могат да начислят ДДС, но не внесат веднага в митническото учреждение, ако:

- данъчно задълженото лице отговаря на следните условия, посочени в чл. 167а и чл. 167б от ЗДДС;

- извършва внос на стоки, посочени в приожение 3, а именно извършва внос на стоки, посочени в новото приложение № 3 към ЗДДС от него се вижда, че става въпрос за стоки, които не са акцизни и които са с производствено предназначение, а не са за крайно потребление (чугун, желязо, стомана и изделия от тях; мед, цинк, олово, никел, алуминий и изделия от тях; руди; сол; сяра; камъни; гипс, вар и цимент, и др.);

- всяка стока, декларирана в митн. документ за внос е на стойност равна или надвишаваща 50000лв;

-дружеството е регистрирано на основание чл. 96,97 или 100, а. 1, не по-малко от 6 месеца преди извършването на вноса.

Осчетоводяване:

 (4) При отложено начисляване на данъка при внос по чл. 57, ал. 5 от закона за вносителят възниква задължение за отразяването му в отчетните регистри по чл. 124 от закона, като:

1. посочи издадения протокол по чл. 57, ал. 6 от закона в 15-дневен срок от данъчното събитие по чл. 54 от закона в колона 8а „Доставка по чл. 163а или внос по чл. 167а от ЗДДС“ на дневника за продажби за този данъчен период с код „03“ и посочи данъчната основа в колони 9 и 11, съответно данъка в колони 10 и 12, на приложение № 10;

2. посочи митническия документ за внос, по който е отложено начисляването на данъка, и попълни колони от 1 до 8 вкл. на приложение № 10 на дневника за продажби за този данъчен период.

(5) Вносителят упражнява правото на при­спадане на данъчен кредит в срока по чл. 72 от закона, като:

1. посочи издадения протокол по чл. 57, ал. 6 от закона в колона 8а „Доставка по чл. 163а или внос по чл. 167а от ЗДДС“ на дневника за покупките на дневника за покупки с код „03“ и посочи данъчната основа в колони 9, 10 или 12 и начисления данък в колона 11 на приложение № 11;

2. посочи митническия документ за внос, по който е отложено начисляването на данъка, като попълва само информацията в колони от 1 до 8 на приложение № 11 на дневника за покупките.“

Във ФАКТ - ФСД в раздел счетоводство 1. Вземете операция с вид документ 07- Митническа декларация, вид сделка 48 - Митническа декларация към протокол по чл. 57, ал. 6; въведете ДДС сметките си 4531/4532, оставете стойсност на сделката и сума ДДС празни; по 401 посочете номер на фактурата, а във екрана за потвърждаване на контрагента, посочете номерът на митническата декларация, тъй като това е номерът който ще влезе в Дневниците по ДДС. Този въведен документ ще формира запис в двата дневника, с попълнени колони от 1 -8а, без посочване на основа и ДДС.

2. Вземете още една операция с вид документ 09 - Протокол, вид сделка 47 - Протокол по чл. 57, ал. а, за отложено начисляване на ДДС по внос, по 401, запишете номерът на фактурата, в клетките за ДДС, въведете 4531/4532 със стойността на ДДС начислена по митническа декларация, може да не въвеждате основа, програмата сама ще я изчисли. Вижте снимките долу:

В номер на фактура въведете номерът на митническата декларация или номерът на протоколът по чл. 57.

След което в дневниците по ДДС, резултатът от въвеждането ще бъде следният (вижте снимките долу):